Амортизация не начисляется по объектам основных средств

Форма ОС Инвентарная карточка учета ОС бланк Правила амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, амортизация не начисляется. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды.

Содержание:

Долгосрочные биологические активы 7 Помните: соблюдать перечисленные в табл.

Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения. Производятся коммерческими организациями на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов , на которые начисляется амортизация.

Амортизация (бухгалтерия)

Группа 16 — долгосрочные биологические активы 7 Определение стоимости объектов амортизации Налоговый учет амортизируемой стоимости ОС ведется отдельно по каждому объекту. Ремонты улучшения ОС, полученных безвозмездно или на условиях оперативной аренды, считаются отдельными объектами.

Приобретенные или изготовленные самостоятельно ОС включаются в состав групп по первоначальной стоимости. Составляющие первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы.

В первоначальную стоимость включаются п. Если ОС изготовляются налогоплательщиком самостоятельно для использования в хоздеятельности, то их амортизируемая стоимость состоит из всех производственных расходов, связанных с изготовлением и вводом в эксплуатацию ОС.

В состав этих расходов включается и зарплата работников, принимавших участие в изготовлении ОС. Если такой налогоплательщик является плательщиком НДС, то суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам, не включаются в амортизируемую стоимость ОС, а входят в состав налогового кредита исключение — ОС принимают участие в не облагаемых НДС операциях. Такой порядок применяется независимо от источников финансирования расходов на изготовление ОС. Первоначальная стоимость ОС, внесенных в уставный капитал Согласно п.

Правила применения обычных цен до 1 января г. В качестве подтверждения обыкновенности цен основных средств, внесенных в уставный капитал, могут использоваться данные об операциях с аналогичными активами, информация о предложении и спросе на рынке таких активов бизнес-издание, реклама, прайсы и предложения поставщиков и пр.

При необходимости можно пригласить независимого оценщика имущества и получить от него отчет об оценке. Доходом от их продажи признается стоимость, согласованная учредителями участниками предприятия, но не выше обычной цены. Налогоплательщик, получивший основные средства и нематериальные активы в качестве взноса в уставный капитал, учитывает такую операцию как приобретения таких основных средств и нематериальных активов.

Первоначальная стоимость ОС, полученного при обмене В налоговом учете первоначальная стоимость ОС, полученного при обмене на другой подобный ему объект, равна стоимости переданного объекта, уменьшенной на сумму накопленной амортизации. Если же произошел обмен неподобными активами, то первоначальная стоимость полученного ОС не только уменьшается на сумму накопленной амортизации, но и дополнительно корректируется на сумму средств или их эквивалентов, полученных либо переданных при таком обмене.

В любом случае первоначальная стоимость полученного ОС не должна быть выше обычных цен пункты Аналогичные нормы содержатся в пунктах 10, 12 и 13 П С БУ 7. Отличие лишь в том, что в бухучете используется понятие справедливой стоимости, довольно близкое понятию обычной цены в налоговом учете.

Налоговые правила формирования первоначальной стоимости ОС довольно близки правилам бухучета, поэтому налоговые разницы могут возникнуть только тогда, когда справедливая стоимость в бухучете будет отличаться от обычной цены в налоговом.

Первоначальная стоимость ОС и расходы на ремонт Что касается расходов на ремонты и улучшения ОС модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и пр.

В налоговом учете расходы на ремонты и улучшения ОС относятся не полностью, а только в сумме, превышающей процентный лимит пункты Переоценка основных средств Согласно п. Такая переоценка проводится на конец отчетного года путем умножения амортизируемой стоимости ОС и накопленной амортизации на коэффициент индексации, если он больше единицы.

Коэффициент индексации рассчитывается по формуле, приведенной в п. В результате переоценки в налоговом учете стоимость ОС может только увеличиваться. Очевидно, что новая стоимость ОС начнет использоваться для расчета амортизации с первого дня следующего отчетного года. В бухучете переоценка объектов ОС осуществляется по совершенно другим правилам, изложенным в п.

В результате переоценки в бухучете стоимость ОС приводится в соответствие со справедливой стоимостью и может как увеличиваться, так и уменьшаться. Переоценка в бухучете может осуществляться на любую дату баланса, в т. Таким образом, при переоценках возникает постоянная налоговая разница в размере амортизации, начисленной на разницу в стоимости ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Переоцененная стоимость начинает действовать с первого дня следующего года. Срок полезного использования основных средств В ст. В бухгалтерском учете такие сроки можно выбирать совершенно произвольно.

Срок полезного использования устанавливает комиссия при зачислении объекта на баланс, при этом в акте ввода в эксплуатацию типовая ф. Таким образом, в налоговом учете сроки полезного использования ограничены минимально допустимые , а в бухгалтерском — ограничений нет.

Согласно пп. Очевидно, что общий срок полезного использования с учетом его изменений не может быть меньше указанного в п. Кроме того, амортизация объекта ОС начисляется исходя из нового срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования кроме производственного метода начисления амортизации. Пример 1. В составе ОС предприятия учитывается оборудование. Амортизируемая первоначальная стоимость составляет ,00 грн без НДС. Предприятие изначально установило, что срок его полезного использования — 60 5 лет х 12 месяцев и что амортизация начисляется по прямолинейному методу.

Сумма амортизации за каждый месяц при этом составит ,67 ,00 : 60 месяцев грн. В течение го месяца использования оборудования предприятие приняло решение использовать его еще 48 месяцев т. Согласно абз. Срок полезного использования ОС, если приобретен подержанный объект Если предприятие приобретает подержанное ОС и планирует использовать его по назначению, а не демонтировать, вполне логично возникает вопрос: как покупателю правильно определить срок полезного использования при вводе в эксплуатацию?

Кстати, на законодательном уровне эта ситуация не урегулирована. Так что рекомендуем бухгалтерам руководствоваться здравым смыслом, а также пп. Нелишним будет получить письменный ответ ГНС по поводу такой ситуации. По нашему мнению, предприятие должно самостоятельно установить новый срок полезного использования ОС при вводе в эксплуатацию, в течение которого ожидается использование ОС предприятием.

При этом следует учесть минимальный срок полезного использования эксплуатации ОС, установленный п. Логично и экономически обоснованно выяснить у поставщика, сколько лет уже использовалось данное ОС. Это можно указать в договоре поставки или в акте накладной. Кроме того, указывается год выпуска сооружения , на который очень часто ориентируются бухгалтеры в случае приобретения, например, автомобиля недвижимости и т.

И учесть этот срок при определении, сколько лет осталось использовать ОС как минимум. Методы начисления амортизации В пп.

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется только при начислении амортизации к объектам ОС, которые входят в группы 4 машины и оборудование и 5 транспортные средства ; 4 кумулятивный; 5 производственный.

Амортизация объектов групп 9 прочие основные средства , 12 временные нетитульные сооружения , 14 инвентарная тара и 15 предметы проката начисляется по методам, которые приведены в пунктах 1 и 5 пп. На основные средства групп 1 земельные участки и 13 природные ресурсы амортизация не начисляется пп. Такие же методы установлены и в п.

Налогоплательщик имеет право использовать в бухучете нормы и методы начисления амортизации, предусмотренные налоговым законодательством. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете существуют ограничения в выборе методов начисления амортизации для некоторых групп ОС. Такие же ограничения установлены и п. В налоговом учете есть еще одно ограничение, которого пока нет в бухгалтерском.

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости можно использовать только в случае амортизации машин, оборудования и транспортных средств группы 4 и 5 ОС. Норма пп. Не совсем понятно, что здесь имеется в виду: должны ли в приказе об учетной политике определяться только возможные методы или какой-то один метод, судя по формулировке пп.

Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения о смене метода амортизации. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту, входящему в состав отдельной группы ОС, в т. Амортизационные отчисления расчетного квартала по каждому объекту определяются как сумма амортизационных отчислений за три месяца квартала, исчисленных с применением избранного налогоплательщиком метода начисления амортизации в соответствии с каждой группой ОС п.

Начисление амортизации по прямолинейному методу Пример 2. Приобретен и введен в эксплуатацию станок, общий объем продукции, который предприятие ожидает произвести с использованием объекта ОС, составляет деталей. Стоимость станка — ,00 грн без НДС. Относится к группе 4 ОС с минимальным сроком использования — 5 лет. Амортизация по прямолинейному методу: годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования объекта основных средств.

Помните, что срок полезного использования объекта не должен быть меньше установленного п.

В каких случаях амортизация не начисляется в бухгалтерском и налоговом учете?

Почти… Амортизация: с разницами, но без проблем. Почти… Амортизационные разницы Как свидетельствует практика, даже по прошествии 17 лет с начала реформирования бухгалтерского учета в нашей стране прямолинейный метод все еще остается любимым методом украинских бухгалтеров. Возможность применять другие методы не вызывала да и сейчас не вызывает особого энтузиазма. Лед тронулся после года: некоторым пришелся по душе оптимизационный потенциал амортизации 1. О некоторых из них и пойдет речь в этой статье. Зачем нужны разные методы амортизации Дискуссии по поводу экономической сущности амортизации продолжаются, наверное, столько, сколько существует экономика как наука. Экономисты-ученые пытаются найти и обосновать наиболее оптимальные методы начисления амортизации, а предприниматели-практики не теряют надежду извлечь из этого пользу для своего бизнеса. Однако пользу зачастую понимают по-разному, поэтому и требования к методам начисления амортизации разные. В результате научных исследований, проверенных на практике, разработано немало разных методов.

Амортизация основных средств

Амортизация основных средств: что изменилось с года Амортизация основных средств: что изменилось с года Этот стандарт ввел ряд изменений, связанных с начислением амортизации основных средств. Они применяются в документах ввода ОС в эксплуатацию. Таким образом, по объектам основных средств стоимостью от 3 руб. На объекты ОС, стоимостью: до 3 руб. По объекту продолжается начисление амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования СПИ.

Методы начисления амортизации основных средств. Учет начисления износа основных средств

Амортизация основных средств Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию работы, услуги. Зачем это нужно: существует несколько точек зрения на экономический смысл амортизации. Пример: Работает фирма, тратит деньги на обеспечение производства, производит продукцию, продает ее. После выпуска продукции формируется ее себестоимость, к себестоимости прибавляется величина желаемой прибыли, в результате образуется цена. Затраты на основные средства подлежат включению в состав себестоимости продукции на равномерной основе, так как если единовременно списать все затраты на себестоимость, цены на продукцию увеличатся в разы и станут неконкурентными. Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, то есть по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.

Актуально об основных средствах

Десятая — 0,7 Способы вычисления амортизации основных средств В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств и Методическими указаниями размер амортизационных отчислений при любом способе начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования объектов основных средств. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования. Линейный способ амортизации При линейном способе годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования. Приобретен объект стоимостью руб. Годовая сумма амортизационных отчислений составит руб.

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Учебники по экономике 5. Учёт амортизации основных средств Основные средства в процессе производства постепенно изнашиваются, поэтому организации фирмы должны иметь возможность за период эксплуатации создавать источник, за счёт которого можно приобретать основные средства взамен выбывающих. Это обеспечивается включением в себестоимость продукции сумм амортизации. Амортизация является одним из собственных источников организации для финансирования воспроизводства основных средств, поскольку амортизационные отчисления в составе выручки от продажи продукции работ, услуг , арендной платы от сдачи имущества во временное пользование поступают на расчётный счёт организации и непосредственно с расчётного счёта оплачиваются все расходы, связанные с капитальными вложениями. Возможность применения различных способов начисления амортизации позволяет организации регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства основных средств за счёт этого источника. Кроме того, амортизационные отчисления как один из основных видов расходов организации, связанных с производством и продажей продукции, являются инструментом управления себестоимостью продукции, поэтому правильное исчисление этого показателя имеет большое значение не только для целей управленческого учёта, но и может повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговых органов. Понятие и состав амортизируемого имущества В Положении по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ утверждено приказом МФ РФ от К амортизируемому относится имущество, стоимость которого погашается путём начисления амортизации.

Амортизация: с разницами, но без проблем. Почти…

Амортизация основных средств Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию работы, услуги. Зачем это нужно: существует несколько точек зрения на экономический смысл амортизации. Пример: Работает фирма, тратит деньги на обеспечение производства, производит продукцию, продает ее. После выпуска продукции формируется ее себестоимость, к себестоимости прибавляется величина желаемой прибыли, в результате образуется цена. Затраты на основные средства подлежат включению в состав себестоимости продукции на равномерной основе, так как если единовременно списать все затраты на себестоимость, цены на продукцию увеличатся в разы и станут неконкурентными. Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, то есть по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.

Финансовые сделки; Полученные безвозмездно; Здание или сооружение на консервации более 3 месяцев или на реконструкции и модернизации более 12 месяцев. Необходимо отметить, что на основные средства в запасе амортизация будет начисляться, согласно правилам нормативных актов. Таким образом, следует, что активы не амортизируются, если они учитываются на других счетах. Не амортизируются объекты, которые распределяются по имуществу бюджетных и некоммерческих предприятий. А если компания приобрела, объекты внешнего благоустройства или поступило имущество с использованием бюджетных средств целевого финансирования или приобретено на безвозмездной основе образовательным учреждением на ведение уставной деятельности. Издания, книги и произведения искусства не амортизируются. Исключением является следующие условия: Если компания использует имущество для предпринимательской деятельности; Если компания приватизировало здание или сооружение. Личное имущество для индивидуального предпринимателя не относится к его активам, не относятся нематериальные активы, которые были созданы или приобретены предпринимателем.

Autor Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются земельные участки и объекты природопользования. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: 1. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течении всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Объекты основных средств стоимостью не более рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. Для обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. С 1 января г.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство расходов на продажу. Организация - арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду без права выкупа , по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Не производится начисление амортизации по следующим объектам: жилищного фонда жилые дома, общежития, квартиры и др. По вышеуказанным объектам основных средств производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на забалансовом счете "Износ основных средств". В состав объектов для начисления амортизации входят также не оконченные строительством или не оформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации у тех организаций, которым эти объекты будут переданы в состав основных средств; капитальные затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений; оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе и числящиеся на балансе как внеоборотные активы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится.

Полезное видео: Методы расчета амортизации [инфографика]
Комментарии
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 marisposa.ru